[點(diǎn)晴模切ERP]年終了！財(cái)務(wù)管理上到底這個(gè)賬要怎么關(guān)？
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?  作為財(cái)務(wù)人，最不愿意過(guò)得可能就是年底了吧，一年一度最繁忙的時(shí)候就要到來(lái)了。股東要的、稅局要的、內(nèi)部開(kāi)總結(jié)會(huì)要的……各種報(bào)表，紛至沓來(lái)。眼瞅著，做不完的工作，加不完的班，就要來(lái)了。 但是瞎忙，只會(huì)讓自己累上加累，財(cái)務(wù)人年底結(jié)賬到底需要注意什么？做什么準(zhǔn)備？ 一、發(fā)票問(wèn)題 1.費(fèi)用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒(méi)有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒(méi)有取得的情況，如果有就要督促有關(guān)人員催要發(fā)票。 2.存貨：購(gòu)進(jìn)材料，貨到票未到，有沒(méi)有暫估入庫(kù)，如果平時(shí)沒(méi)有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價(jià)入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價(jià)入賬是會(huì)計(jì)制度的要求，但是估價(jià)入賬的時(shí)間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報(bào)前還未取得發(fā)票，應(yīng)在所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整。 二、防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)年的損益。 所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所有預(yù)提、計(jì)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。 注：日常報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)等可以跨年底，但應(yīng)合理，一般在出差回來(lái)后應(yīng)及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。 三、各項(xiàng)往來(lái)賬 財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶(hù)核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對(duì)于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、個(gè)人借款 關(guān)注股東個(gè)人借款及員工借款中是否有屬于工資獎(jiǎng)金、分紅分配方面的款項(xiàng)，長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理?？纯蠢习搴凸蓶|有沒(méi)有從公司借錢(qián)，如果有，記得提醒提前還款，不然可能被征個(gè)人所得稅。 歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對(duì)賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 在結(jié)賬過(guò)程中要把各種事項(xiàng)核對(duì)清楚，出具準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，避免以后的賬務(wù)調(diào)整。 五、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況： 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計(jì)算一下自己的稅負(fù)情況。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時(shí)足額，有無(wú)漏繳，對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 另外還有檢查一下增值稅與所得稅電子稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的收入是否匹配，兩者申報(bào)金額有差異的趕緊查找原因，及時(shí)調(diào)整。 六、建議收藏！12項(xiàng)費(fèi)用扣除規(guī)定總結(jié)： 1、工資薪金，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出是可以100%扣除的。但是，需要注意合理二字，至于虛列啥的，在當(dāng)今環(huán)境下，就別想了。 2、職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，是可以扣除的。 3、職工教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)生的少，扣除比例也少，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，不超過(guò)8%的部分，可以扣除。超過(guò)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工資薪金總額的2%。 5、研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。 6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，職工工資總額的5%。依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕27號(hào) 7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，受限于年銷(xiāo)售額，依據(jù)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但是不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。 8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不同類(lèi)型企業(yè)規(guī)定有所不同。 一般企業(yè)，不得超過(guò)年銷(xiāo)售收入的15%；化妝品制造和銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造企業(yè)，則是30%；煙草企業(yè)，不得扣除。 以上，超過(guò)部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 9、公益性捐贈(zèng)，跟年度利潤(rùn)總額有關(guān)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分可以扣除，超過(guò)部分，結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)扣除。 需要說(shuō)明的是，今年的疫情捐贈(zèng)是可以全額扣除的，詳見(jiàn)政策：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)。 10、手續(xù)費(fèi)和傭金，保險(xiǎn)企業(yè)是18%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；其它的企業(yè)，則是企業(yè)年收入5%。 11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，100%扣除。 12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，工資薪金總額1%。 需要注意的是，在費(fèi)用上，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理存在差異的，超出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用稅務(wù)上不能進(jìn)行稅前扣除，匯算清繳的時(shí)候需要調(diào)整。 七、年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”“科目轉(zhuǎn)入”“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 一、如果本年利潤(rùn)為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄： 1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2、 （1）如果年初利潤(rùn)分配在借方，說(shuō)明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后利潤(rùn)分配余額在貸方的，作如下分錄： 按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積 根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積 向股東分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 可以合并以下作如下分錄 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 二、如果本年利潤(rùn)賬戶(hù)為借方余額，表明本年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損，則將期末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶(hù)，留待以后年度彌補(bǔ)。 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 當(dāng)然，年終關(guān)賬前，企業(yè)需要關(guān)注絕對(duì)不只是在這里提及的內(nèi)容，而是需要根據(jù)企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全方位的排查，如果您沒(méi)有足夠的能力防范和排除自身風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)年終關(guān)賬過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么您可以選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士幫助您做好今年的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)排查和明年的稅務(wù)安排，同時(shí)也可提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)敏感度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控。 點(diǎn)晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話(huà)：4001861886 該文章在 2024/12/28 18:22:33 編輯過(guò) |
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