企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表包括三張：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（還有一張所有者權(quán)益變動(dòng)表）。其中資產(chǎn)負(fù)債表是“骨架”，利潤(rùn)表是“皮肉”、現(xiàn)金流量表是“血液”。前三篇一起學(xué)習(xí)了“皮肉”利潤(rùn)表、“血液”現(xiàn)金流量表和“骨架”資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識(shí)，感興趣的朋友可點(diǎn)擊：

財(cái)務(wù)一起學(xué)——由表及里《利潤(rùn)表》

財(cái)務(wù)一起學(xué)——由表及里《現(xiàn)金流量表》

財(cái)務(wù)一起學(xué)——由表及里《資產(chǎn)負(fù)債表》

進(jìn)行查看，本篇做個(gè)總結(jié)，把三大報(bào)表放在一起看看他們分別的重要性以及之間的關(guān)系。

財(cái)務(wù)三大報(bào)表關(guān)系

三大報(bào)表的角色

資產(chǎn)負(fù)債表是核心，是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，也是企業(yè)發(fā)展的結(jié)果；利潤(rùn)表展示了企業(yè)一段時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)績(jī)效，檢驗(yàn)了企業(yè)的工作成績(jī)；現(xiàn)金流量表展示了企業(yè)一段時(shí)期財(cái)務(wù)管理的中樞——現(xiàn)金流量管理的具體形態(tài)。

• 資產(chǎn)負(fù)債表是核心

股東入資和債務(wù)融資使得企業(yè)具有了發(fā)展的基本資源條件，對(duì)股東入資和債務(wù)融資所獲得資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)安排體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。由于企業(yè)的逐利性，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的資源配置和管理，企業(yè)應(yīng)該能夠在符合戰(zhàn)略的方向上獲得現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。

在企業(yè)設(shè)立之初，企業(yè)還未向市場(chǎng)提供產(chǎn)品或服務(wù)，這時(shí)還沒(méi)有利潤(rùn)表的事。在這個(gè)階段，企業(yè)會(huì)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人力資源招聘、甚至投資設(shè)立其他企業(yè)或并購(gòu)其他企業(yè)。

但此階段有現(xiàn)金流量表的事：企業(yè)接受股東入資、貸款收到現(xiàn)金等都屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；企業(yè)招聘人力資源屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

企業(yè)在股東入資、債務(wù)融資后，逐步向市場(chǎng)提供了產(chǎn)品， 并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的收支平衡，甚至收大于支。如果企業(yè)不需要再擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)的籌資則到此為止——企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的收支平衡。

能夠持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，不僅要有正的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，還要有正數(shù)的利潤(rùn)，尤其是營(yíng)業(yè)收入要能夠產(chǎn)生正數(shù)的核心利潤(rùn)。 如果企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間不能產(chǎn)生正利潤(rùn)，企業(yè)股東權(quán)益中的未分配利潤(rùn)就會(huì)是負(fù)數(shù)，如果這個(gè)負(fù)數(shù)太大，大到能夠?qū)е鹿蓶|權(quán)益是負(fù)數(shù)，企業(yè)就到了資不抵債的境地了。

所以，企業(yè)設(shè)立以后的發(fā)展，只要是涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，就會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表產(chǎn)生影響，只要有市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)生，就會(huì)對(duì)利潤(rùn)表產(chǎn)生影響。

而產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)在對(duì)現(xiàn)金流量表產(chǎn)生影響的同時(shí)，也會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目產(chǎn)生影響。產(chǎn)生利潤(rùn)的業(yè)務(wù)，在對(duì)利潤(rùn)表產(chǎn)生影響的同時(shí)，也會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積和未分配利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

所以說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表的核心。

• 利潤(rùn)表是企業(yè)階段經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)績(jī)效

與資產(chǎn)負(fù)債表展示企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其來(lái)路的全面性不同，利潤(rùn)表只展示一段時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)績(jī)效的部分。

當(dāng)然企業(yè)還有其他的經(jīng)營(yíng)管理上的業(yè)績(jī)，比如：企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的質(zhì)量與進(jìn)度、企業(yè)研發(fā)進(jìn)展、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善，企業(yè)的人力資源規(guī)模與結(jié)構(gòu)優(yōu)化等，這些業(yè)績(jī)?cè)诶麧?rùn)表上是難以反映的。

但利潤(rùn)表又非常重要，因?yàn)闊o(wú)論是企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)地位，還是回報(bào)股東以及繳納包括所得稅在內(nèi)的各種稅金，利潤(rùn)表的表現(xiàn)是至關(guān)重要的。在股權(quán)交易過(guò)程中，企業(yè)利潤(rùn)表的歷史表現(xiàn)和未來(lái)趨勢(shì)對(duì)企業(yè)的估值意義更大。

從資源利用的有效性來(lái)說(shuō)，企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)展示了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的相對(duì)效益：企業(yè)合并報(bào)表中的平均非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（包括貨幣資金）對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)構(gòu)成企業(yè)的雜項(xiàng)收益（包括利息收入，投資凈收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益等）。而平均經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)是企業(yè)的核心利潤(rùn)加其他收益，通過(guò)比較經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)報(bào)酬率與非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)報(bào)酬率，就可以比較企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的相對(duì)效益。

沒(méi)有了利潤(rùn)表，就不知道企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)到底是為了什么，也不會(huì)知道資產(chǎn)配置和布局的相對(duì)效益。

• 現(xiàn)金流量表展示了企業(yè)一段時(shí)期財(cái)務(wù)管理的中樞

我們已經(jīng)知道現(xiàn)金流量表展示的基本上就是企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)錢從哪里來(lái)又到哪里去的脈絡(luò)關(guān)系，以及三類活動(dòng)各自對(duì)企業(yè)現(xiàn)金存量的貢獻(xiàn)情況。

從企業(yè)管理的角度看，與現(xiàn)金流量表有關(guān)的工作，雖然涉及一個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面，但調(diào)度現(xiàn)金流量的中樞在財(cái)務(wù)管理部門，因此現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中樞——現(xiàn)金流量管理的狀態(tài)。

但與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表結(jié)合起來(lái)，現(xiàn)金流量表仍然有超越現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)展示的價(jià)值：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與核心利潤(rùn)加其他收益之和，相比可以考察企業(yè)核心利潤(rùn)的含金量，企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量中的構(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，必然支持企業(yè)非流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等的建設(shè)和配置，其建設(shè)質(zhì)量不僅要看相關(guān)資產(chǎn)的物理質(zhì)量，更要在未來(lái)企業(yè)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入，毛利率與核心利潤(rùn)的成長(zhǎng)性等方面接受檢驗(yàn)。

因此從重要性角度來(lái)看，三張報(bào)表各有自身的價(jià)值，但同時(shí)三張報(bào)表又是一個(gè)整體， 缺一不可。

三大報(bào)表的數(shù)據(jù)關(guān)系

現(xiàn)金流量表的三類現(xiàn)金流量?jī)纛~之和構(gòu)成了一段時(shí)期結(jié)束的時(shí)候，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加規(guī)模，而現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的主體就是資產(chǎn)負(fù)債表里的貨幣現(xiàn)金。在很多情況下，企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，此時(shí)貨幣資金期末與期初之差就是現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。因此，現(xiàn)金流量表是展開說(shuō)明企業(yè)貨幣資金一段時(shí)期增減變化原因的報(bào)表。

利潤(rùn)表在形成凈利潤(rùn)以后，要按照規(guī)定計(jì)提盈余公積，向股東分配利潤(rùn)。向股東分配利潤(rùn)后的剩余利潤(rùn)，就是未分配利潤(rùn)，盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益的組成部分。這就是說(shuō)企業(yè)的利潤(rùn)表在很大程度上解釋了企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)盈余公積和未分配利潤(rùn)增減變化的具體原因。